הגשת דוח שנתי למשקיעים – מניות, נדל"ן וקריפטו

שוק ההשקעות התרחב בשנים האחרונות, וכיום יותר ויותר ישראלים סוחרים בניירות ערך, בנדל"ן ובמטבעות דיגיטליים. עם זאת, רבים אינם מודעים לכך שעליהם להגיש דוח שנתי למס הכנסה בגין פעילותם, גם אם לא הפיקו רווח. איך יודעים אם קיימת חובת דיווח? מה ההבדל בין פעילות דרך ברוקר זר לבין השקעות מקומיות? ומה בנוגע לקריפטו או להשכרת דירות? המשיכו לקרוא ותבינו בדיוק מתי ואיך מגישים דוח שנתי כמשקיעים.

מתי משקיעים חייבים להגיש דוח שנתי?

כמשקיעים, ייתכן שאתם חייבים להגיש דוח שנתי גם אם אינכם עצמאים או בעלי עסק. חובת ההגשה חלה במצבים כגון:

• מחזור מכירות בשוק ההון (ולא רווח!) מעל תקרה מסוימת, לדוגמה 2,810,000 ש"ח בשנת 2024.
• מסחר דרך ברוקר זר, גם אם לא עברתם את תקרת המחזור, כי לא בוצע ניכוי מס במקור.
• פעילות בקריפטו שהובילה לאירוע מס – כמו מכירה, המרה או משיכת מטבע.
• הכנסות משכירות שאינן פטורות ממס, או כאשר חלה חובת דיווח לפי מסלול המס שנבחר.

במילים פשוטות, כל מי שמבצע פעילות השקעה שמייצרת רווחים, הפסדים או פשוט עומדת ברף המחזור שנקבע – חייב להגיש דוח שנתי.

דיווח על השקעות בשוק ההון בארץ ובחו"ל

גם אם ההשקעות שלכם מתבצעות במניות ישראליות או באגרות חוב הנסחרות בבורסה בתל אביב, ברגע שאתם משתמשים בברוקר זר כמו Interactive Brokers, לא מתבצע ניכוי מס במקור, ולכן אתם חייבים בהגשת דוח שנתי. לעומת זאת, אם אתם סוחרים באמצעות ברוקר ישראלי (גם אם מדובר בניירות ערך זרים), המס כן מנוכה במקור – ובמקרים מסוימים זה עשוי להספיק מבחינת חובת הדיווח. הדיווח כולל את כלל הרווחים וההפסדים, ויש להגיש טפסים תומכים כמו טופס 867 מהבנק או דו"ח רווח והפסד מהברוקר הזר. חשוב לדעת שאם שילמתם מס במדינה זרה, תוכלו לקזז זאת מול חבות המס בישראל – אך רק אם תדווחו כראוי.

מסחר בקריפטו – מתי חייבים להגיש דוח שנתי?

פעילות במטבעות דיגיטליים כמו ביטקוין או את'ריום נחשבת להשקעה – ולכן מחייבת דיווח. כל מקרה של מכירה, המרה או רווח ממטבעות קריפטוגרפיים הוא אירוע מס. אם במהלך השנה הייתה לכם פעילות כזו, תידרשו להגיש דוח שנתי למס הכנסה, גם אם סיימתם בהפסד. אם בחרתם לסחור בקריפטו, חשוב לפתוח תיק מס מתאים (93), להכין דו"ח רווח והפסד, ולצרף לדוח השנתי טופס 1399. במקרים אלו מומלץ להסתייע באנשי מקצוע, כי לרוב לא פשוט לקבוע את חבות המס לבד. בשל המורכבות, מומלץ להיעזר בגופים המתמחים בקריפטו כמו בלוקסטקס במקום רואה חשבון רגיל, כדי להבטיח דיווח נכון ומדויק.

השקעות נדל"ן והשכרת דירות – דיווח נכון למס הכנסה

אם השקעתם בנדל"ן, לדוגמה בהשכרת דירה, חובת הדיווח תלויה במסלול המס שבחרתם. מסלול הפטור (עד 5,654 ש"ח לחודש נכון ל-2025) אינו מחייב הגשת דוח שנתי, אך אם עברתם את הסכום הזה, אתם חייבים לדווח. כמו כן, אם שכר הדירה עולה על 375,000 ש"ח לשנה במסלול 10%, או אם בחרתם במסלול שולי, תחויבו בהגשת דוח. כדאי לבדוק בכל שנה את התנאים, כי תקרות הפטור משתנות מעת לעת.

חשיבות דיווח מלא – גם כשאין רווח

אחת הטעויות הנפוצות בקרב משקיעים היא ההנחה שדוח שנתי נדרש רק אם הופק רווח. בפועל, הדיווח נדרש לפי פעילות ומחזור, ולא לפי רווח נטו. כלומר, גם אם סיימתם את השנה עם הפסדים, ייתכן שתידרשו להגיש דוח. מעבר לכך, הגשת דוח שנתי מאפשרת לקבע הפסדים להמשך – כך שתוכלו לקזז אותם עם רווחים בשנים הבאות. אם לא תגישו, ההפסד לא יוכר ותאבדו את זכות הקיזוז. באופן דומה, הגשת דוח יזומה יכולה להחזיר לכם מס ששולם ביתר – למשל אם שילמתם מס גבוה על רווחי הון במקביל להפסדים שלא קוזזו.

מסמכים נדרשים להגשת דוח שנתי למשקיעים

כדי להכין דוח שנתי מדויק, תצטרכו לאסוף מגוון מסמכים:

• טופס 867 מהבנק – להשקעות בבורסה הישראלית.
• דו"ח רווח והפסד מהברוקר – אם פעלתם דרך ברוקר זר.
• טופס 1399 – דיווח על מכירת נכס, כולל מטבעות דיגיטליים.
• אישורים על קיזוז מס בחו"ל – אם שילמתם מס במדינה זרה.
• מסמכים כלליים – כמו טופס 106 (לשכירים), אישורים מביטוח לאומי, תעודות זכאות להטבות מס ועוד.

רצוי להיערך לאיסוף המסמכים כבר במהלך השנה, כדי למנוע עיכובים בהגשה.

מועדים, קנסות והארכות

המועד האחרון להגשת דוח שנתי ידני הוא עד סוף מאי, ואילו בהגשה מקוונת ניתן להגיש עד סוף יוני. לעיתים ניתנת ארכה אוטומטית, במיוחד אם מגישים דרך מייצג (רואה חשבון או יועץ מס). איחור בהגשה גורר קנסות של כ-580 ש"ח לכל חודש איחור, בתוספת ריבית והצמדה. ניתן לפנות לוועדה להפחתת קנסות במקרים מוצדקים, אך עדיף פשוט להגיש בזמן.

לסיכום

אם אתם משקיעים במניות, נדל"ן או מטבעות דיגיטליים – אל תתעלמו מהצורך בהגשת דוח שנתי למס הכנסה. הקפדה על דיווח מלא תאפשר לכם לשמור על זכויותיכם, להימנע מקנסות, ולנצל הפסדים לקיזוז רווחים או החזרי מס בעתיד. במקרים של פעילות מורכבת או השקעות בין-לאומיות, מומלץ להיעזר באנשי מקצוע, שיכולים להפוך את כל התהליך לפשוט, מדויק ויעיל יותר.